Que feras-tu de ton année? Demandons au budget

2 janvier 2019

L’année s’est achevée et voilà que la direction doit donner ou maintenir le cap à l’entreprise.

Pour pouvoir le maintenir, un de nos prédécesseurs s’attachait à dire que « Bien planifier, c’est apprendre à prévoir l’imprévisible ».

Pour cela, chaque entreprise, en débutant un nouvel exercice, s’efforce d’établir un budget. Il représente les recettes et dépenses prévisionnelles que l’entreprise entend enregistrer au cours de cet exercice. On entend souvent ce terme, même auprès des ménages. Dans les ménages, c’est souvent mensuel J ; mais pour l’entreprise c’est plus pour l’année. Celui-ci représente un condensé des divers programmes des départements qui représentent l’entreprise. Quelques unités vont être essentielles pour l’élaboration de ce budget. Pour ne citer qu’elles, les ressources humaines, le commercial, la direction générale, l’opérationnel, les financiers.

Commençons par la direction commerciale.

L’élaboration du budget passe par une étude du programme de ventes. Les données recensées au cours des dernières années permettent d’appréhender une certaine saisonnalité des ventes, les pics et le rythme de ventes. En suivant ce programme et en procédant à une actualisation de celles-ci pour l’exercice, cela permet d’appréhender le volume et le rythme des ventes. Il restera à fixer le prix de vente et d’ajuster la demande qui en découlera.

Le second volet à appréhender réside dans, en fonction de l’activité, au budget de production. En cumulant les données des ventes, le rythme de production doit pouvoir faire face à cette demande. Les coûts variables et fixes doivent être maitrisés. Au cours d’un précédent article, nous avons parlé de l’intelligence contextuelle qui sensibilisait le management aux fluctuations des données externes à l’entreprise. Ces facteurs externes ont une influence sur notre budget de production et doivent être intégrés dans le programme. Diverses techniques nous sont mises à disposition pour permettre la recherche de l’optimum de production en fonction de la demande et du volume de travail des machines.

Mais ce volet concernant la production relève d’une grande importance, dans la mesure où notre marge sur cout variable unitaire en découle. Celle-ci représente le profit que l’on peut tirer sur un produit.

En parlant de ce budget de production, il en suit le budget des approvisionnements. Le programme de production et des approvisionnements sont liés. Le rythme des approvisionnements doit être conforme au rythme de production. Il faut une certaine veille pour pouvoir acheter au meilleur prix et maitriser le stockage. Le stockage des produits finis et des matières premières nécessite un coût. Une réflexion doit être menée pour minimiser ces coûts et éviter les avaries et les pertes de matériel.

Les deux derniers volets du budget concernent les investissements et la trésorerie.

Pour se plonger dans le premier, investir réside dans une décision de miser sur un actif qui pourra nous rapporter dans le futur. Cet investissement peut se faire sur l’humain avec des recrutements ou des formations. En concert avec les ressources humaines, l’entreprise peut choisir la solution la plus adéquate pour son futur et en définir les contours comme le coût.

Cet investissement peut aussi se faire sur du matériel. Avoir un matériel vétuste ralentit le rythme de production, la société peut faire face à une réglementation l’obligeant à renouveler son matériel sous un certain délai. Pour cela, la société doit décider ses besoins en investissement et les modalités de financement.

Trois voies s’ouvrent pour le financement, à savoir le financement par fonds propres, par emprunt bancaire ou obligataire. Une étude doit être menée pour garantir le financement à moindre coût.

En ce qui concerne la trésorerie, les entrées comme les sorties sont sujettes à diverses contraintes. Les délais de paiement des fournisseurs différent, tout comme les délais de règlement des clients. L’outil à notre disposition reste le budget de trésorerie, qui peut être fait suivant l’espace-temps que l’on souhaite lui donner.

Suite à la collecte de ces diverses données, nous pouvons établir nos bilans et comptes de résultats prévisionnels.

Il faudra noter que lors de l’élaboration du budget, d’importantes décisions devront être prises. Le dernier écueil réside que cela se résume à des batailles de pouvoir ou une recherche d’affirmation de son département.

Bonne année.